上述調(diào)整申報及繳回出口預退稅的具體操作方式為：納稅人在核算當期申報出口退（免）稅時，應當先用負數(shù)全額沖減前期出口預退稅申報數(shù)據(jù)，再根據(jù)貨物實際銷售情況，按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報出口退（免）稅。核算當期，納稅人的應退（免）稅額為負數(shù)的，生產(chǎn)企業(yè)應當結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，外貿(mào)企業(yè)應當補繳稅款；應退（免）稅額為正數(shù)的，稅務機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退（免）稅。

　　五、已申報辦理出口預退稅、但尚未辦理核算的納稅人，需要變更退（免）稅辦法、撤回出口退（免）稅備案的，應當先行辦理出口預退稅核算。待其辦結(jié)核算手續(xù)并結(jié)清出口退（免）稅款后，稅務機關(guān)再按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。

　　六、納稅人以出口海外倉方式出口貨物的，除按照現(xiàn)行出口退（免）稅備案單證管理規(guī)定要求進行單證備案外，還應按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）無法取得出口合同的，納稅人可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關(guān)資料等進行單證備案。

　?。ǘ┘{稅人應將銷售記賬憑證、銷售明細賬等可以佐證貨物已實現(xiàn)銷售的資料（以下稱銷售佐證資料），作為出口退（免）稅備案單證。納稅人申報辦理出口預退稅的，應當在貨物實現(xiàn)銷售后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務機關(guān)核查；按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅的，應當在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務機關(guān)核查。

　　納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。

　　七、納稅人應當依法如實申報辦理出口預退稅及核算。稅務機關(guān)應當按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理出口預退稅及核算，發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，核查排除疑點后再行辦理。稅務機關(guān)在開展核查時，應當一并對實際銷售情況進行核查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定留存銷售佐證資料或銷售佐證資料為偽造、虛假的，應追回已退（免）稅款，并按現(xiàn)行規(guī)定進行處理；查實屬于騙取出口退稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定處理。

　　八、本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　九、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告施行前，納稅人以出口海外倉方式出口貨物、但尚未申報出口退（免）稅的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。?

國家稅務總局

2025年1月27日