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收入打到公賬，再由公賬轉(zhuǎn)入個(gè)人，有虛開(kāi)嫌疑嗎？
來(lái)源:
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作者:hxddli
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發(fā)布時(shí)間: 2019-12-13
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收入打到公賬，再由公賬轉(zhuǎn)入個(gè)人，有虛開(kāi)嫌疑嗎？如果僅僅是題目中所說(shuō)的情況，很難認(rèn)定為“虛開(kāi)”。為什么？
1.什么是虛開(kāi)發(fā)票？
所謂“虛開(kāi)”，就是指在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下開(kāi)出發(fā)票。只要是沒(méi)有真實(shí)交易，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)發(fā)票，都屬于虛開(kāi)發(fā)票。
需要注意，除了完全沒(méi)有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)，還有一種情況也屬于虛開(kāi)，就是開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。比如，改變發(fā)票抬頭、改變商品名稱(chēng)、改變商品數(shù)量、單價(jià)和金額。
2.怎樣判斷虛開(kāi)？
在實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否虛開(kāi)，通常要求三流合一，即發(fā)票流、資金流和物業(yè)流（服務(wù)流）要一致。實(shí)際上，三流合一，就是要求企業(yè)在發(fā)票之外，能提供更多的證據(jù)來(lái)證明業(yè)務(wù)或交易的真實(shí)性。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在懷疑企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，或者買(mǎi)發(fā)票時(shí)，通常要求企業(yè)提供以下資料予以證明：付款憑證、出入庫(kù)憑證、運(yùn)輸憑證。本質(zhì)上就是通過(guò)上述三流的檢查來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行判斷。如果企業(yè)無(wú)法提供完整的證據(jù)鏈，一般會(huì)要求先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，進(jìn)行補(bǔ)稅。
3.收入從從轉(zhuǎn)私有虛開(kāi)嫌疑嗎？
客觀上講，如果將收入打到公賬，再?gòu)墓~轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)，是有虛開(kāi)嫌疑的。
在前面，我們已經(jīng)分析了稅務(wù)機(jī)會(huì)通常會(huì)通過(guò)三流合一對(duì)企業(yè)的是否虛開(kāi)進(jìn)行判斷。有些“聰明”的企業(yè)為了從形式上符合三流一致的要求，在虛開(kāi)發(fā)票時(shí)，往往會(huì)通過(guò)虛構(gòu)合同、資金流水等信息，讓虛假的業(yè)務(wù)看起來(lái)是真的。
在這種操作方式下，通常，購(gòu)買(mǎi)方會(huì)將貨款通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)向銷(xiāo)售方付款，銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)票，甚至還會(huì)向購(gòu)買(mǎi)方發(fā)貨，這個(gè)過(guò)程，看起來(lái)與真實(shí)交易完全相同。如果是正常業(yè)務(wù)，至此交易過(guò)程結(jié)束。但是，在虛開(kāi)發(fā)票的交易中，交易過(guò)程還沒(méi)有結(jié)束，銷(xiāo)售方在收到貨款之后，還需要想辦法將錢(qián)轉(zhuǎn)出，在扣除發(fā)票點(diǎn)子費(fèi)后，再回流給購(gòu)買(mǎi)方。
由于有這個(gè)貨款回流的環(huán)節(jié)存在，銷(xiāo)售方通常會(huì)將貨款從公賬轉(zhuǎn)出私人賬戶(hù)，再?gòu)乃饺速~戶(hù)將剩余的貨款回流給購(gòu)買(mǎi)方。因此，即便是正常的交易，如果頻繁地將收到的貨貨款立即轉(zhuǎn)入私人賬戶(hù)，確實(shí)有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。這是大家在實(shí)務(wù)中需要注意的問(wèn)題。
1.什么是虛開(kāi)發(fā)票？
所謂“虛開(kāi)”，就是指在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下開(kāi)出發(fā)票。只要是沒(méi)有真實(shí)交易，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)發(fā)票，都屬于虛開(kāi)發(fā)票。
需要注意，除了完全沒(méi)有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)，還有一種情況也屬于虛開(kāi)，就是開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。比如，改變發(fā)票抬頭、改變商品名稱(chēng)、改變商品數(shù)量、單價(jià)和金額。
2.怎樣判斷虛開(kāi)？
在實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否虛開(kāi)，通常要求三流合一，即發(fā)票流、資金流和物業(yè)流（服務(wù)流）要一致。實(shí)際上，三流合一，就是要求企業(yè)在發(fā)票之外，能提供更多的證據(jù)來(lái)證明業(yè)務(wù)或交易的真實(shí)性。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在懷疑企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，或者買(mǎi)發(fā)票時(shí)，通常要求企業(yè)提供以下資料予以證明：付款憑證、出入庫(kù)憑證、運(yùn)輸憑證。本質(zhì)上就是通過(guò)上述三流的檢查來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行判斷。如果企業(yè)無(wú)法提供完整的證據(jù)鏈，一般會(huì)要求先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，進(jìn)行補(bǔ)稅。
3.收入從從轉(zhuǎn)私有虛開(kāi)嫌疑嗎？
客觀上講，如果將收入打到公賬，再?gòu)墓~轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)，是有虛開(kāi)嫌疑的。
在前面，我們已經(jīng)分析了稅務(wù)機(jī)會(huì)通常會(huì)通過(guò)三流合一對(duì)企業(yè)的是否虛開(kāi)進(jìn)行判斷。有些“聰明”的企業(yè)為了從形式上符合三流一致的要求，在虛開(kāi)發(fā)票時(shí)，往往會(huì)通過(guò)虛構(gòu)合同、資金流水等信息，讓虛假的業(yè)務(wù)看起來(lái)是真的。
在這種操作方式下，通常，購(gòu)買(mǎi)方會(huì)將貨款通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)向銷(xiāo)售方付款，銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)票，甚至還會(huì)向購(gòu)買(mǎi)方發(fā)貨，這個(gè)過(guò)程，看起來(lái)與真實(shí)交易完全相同。如果是正常業(yè)務(wù)，至此交易過(guò)程結(jié)束。但是，在虛開(kāi)發(fā)票的交易中，交易過(guò)程還沒(méi)有結(jié)束，銷(xiāo)售方在收到貨款之后，還需要想辦法將錢(qián)轉(zhuǎn)出，在扣除發(fā)票點(diǎn)子費(fèi)后，再回流給購(gòu)買(mǎi)方。
由于有這個(gè)貨款回流的環(huán)節(jié)存在，銷(xiāo)售方通常會(huì)將貨款從公賬轉(zhuǎn)出私人賬戶(hù)，再?gòu)乃饺速~戶(hù)將剩余的貨款回流給購(gòu)買(mǎi)方。因此，即便是正常的交易，如果頻繁地將收到的貨貨款立即轉(zhuǎn)入私人賬戶(hù)，確實(shí)有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。這是大家在實(shí)務(wù)中需要注意的問(wèn)題。
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