國(guó)家稅務(wù)總局令

第57號(hào)

《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，已經(jīng)2025年2月21日國(guó)家稅務(wù)總局2025年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：胡靜林

2025年2月26日

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個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法

第一章?總則

第一條?為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例（以下統(tǒng)稱個(gè)人所得稅法）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱稅收征管法）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條?納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。

第三條?本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額

納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)。

第四條?納稅人按照實(shí)際取得綜合所得的時(shí)間，確定綜合所得所屬納稅年度。

取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，以境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度。

第五條?納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。

第六條?納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算清繳：

（一）匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)規(guī)定金額的；

（二）匯算清繳需補(bǔ)稅但不超過(guò)規(guī)定金額的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算清繳退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

第七條?納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的；